Основна частка судових спорів у податковій сфері складається зі спорів щодо:
- Оскарження рішень за наслідками податкових перевірок.
- Відмови в реєстрації податкових накладних.
- Віднесення підприємства до переліку ризикових платників податку.
Судові спори з податковою можуть включати в себе безліч інших питань, однак три вищевказані є найбільш типовими та масовими.
В залежності від предмета судового спору існують особливості у строках оскарження, формулюванні позовних вимог, вимогах до доказів тощо.
Судове оскарження рішень за результатами податкової перевірки
За наслідками податкових перевірок в суді оскаржуються переважно податкові повідомлення-рішення, оскільки саме вони створюють для платника податків небажані наслідки.
Законом встановлено 6-ти місячний строк для звернення до суду. У разі подання скарги, до суду можна звернутися протягом місяця після залишення її без задоволення.
Якщо оскаржується податкове повідомлення-рішення, або інше рішення контролюючого органу, позовні вимоги полягають у визнанні таких рішень протиправними та їх скасуванні.
У разі, коли допуск до перевірки не відбувся, доцільно оскаржувати наказ про призначення перевірки разом із рішенням про накладення штрафу за недопуск.
Зазвичай в таких спорах доказуванню підлягає правильність, повнота та своєчасність нарахування та/або сплати грошових зобов’язань з різних податків.
Судове оскарження рішень про відмову в реєстрації податкових накладних
Рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування (після подання пояснень) може бути оскаржене до суду протягом 6-ти місяців. Якщо використовувалась процедура подання скарги – до суду треба звернутися протягом 3-х місяців після залишення скарги без задоволення.
Складаючи позов до суду потрібно описати господарську операцію з посиланнями на докази, що підтверджують її реальність. Також слід зазначити про подані пояснення, надані документи, подання скарги, долучивши відповідні докази та прийняті рішення.
Позовні вимоги полягають у визнанні протиправними та скасування рішень про відмову у реєстрації ПН/РК та зобов’язанні зареєструвати ПН/РК в реєстрі.
Більшість рішень про відмову в реєстрації податкових накладних скасовується через необґрунтованість висновків податкової про нереальність/неможливість здійснених операцій.
Тому, якщо ваша операція була реальною, слід подбати, щоб всі її етапи були документально оформлені.
Судове оскарження рішень про визнання платника податку ризиковим
При визнанні платника податку ризиковим строк звернення до суду з позовом становить 6 місяців. Якщо подавалась скарга – після залишення її без задоволення до суду можна звернутися протягом 3-х місяців.
Позов повинен включати в себе вимоги про визнання протиправним і скасування рішення про відповідність платника податку критеріям ризиковості та зобов’язання виключити платника податку з переліку ризикових.
В першу чергу, увагу слід приділити саме тим аспектам діяльності підприємства, які стали підставами для віднесення до ризикових.
При розгляді справи суд оцінюватиме, чи надав платник податку документи, які спростовують визначені податковою ризикові фактори. Окрім цього – зазначити про подані пояснення, надані документи, подання скарги, долучивши до позову відповідні докази та прийняті рішення.
Позов подається до окружного адміністративного суду за місцезнаходженням контролюючого органу / платника податків.
За звернення до суду сплачується судовий збір, розмір якого залежить від ціни позову та кількості позовних вимог.
