Налоговая проверка в Украине — один из ключевых инструментов государственного контроля за правильностью начисления и уплаты налогов. Для бизнеса такая инспекция часто ассоциируется с рисками, доначислениями и штрафами. В то же время понимание правил, видов налоговых проверок и порядка их проведения позволяет уменьшить негативные последствия и защитить интересы компании. В этой статье системно объясняем, что такое налоговая проверка, какими они бывают и что в целом нужно знать о проверках каждому налогоплательщику.
Что такое налоговая проверка
Проверка налоговая — это определенная НКУ форма государственного контроля, в рамках которой налоговые органы осуществляют анализ финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Это не только формальная инспекция отчетности, а комплексная оценка соблюдения налогового законодательства, правильности исчисления налогов и своевременности их уплаты в бюджет.
В процессе проверки налоговая может анализировать:
- налоговую отчетность;
- первичные бухгалтерские документы;
- договоры;
- платежные документы;
- реальность хозяйственных операций;
- полноту уплаты налогов.
Предметом проверки может быть довольно широкий круг вопросов, предусмотренных законодательством.
Важно понимать, что проверка налоговая проводится исключительно в пределах полномочий контролирующего органа и при наличии законных оснований. Любые отклонения от процедуры могут быть основанием для последующего административного или судебного обжалования решения налоговых органов.
Какие есть виды налоговых проверок: характеристики и порядок проведения
Налоговый кодекс Украины предусматривает несколько основных форматов, в которых осуществляются проверки. Виды налоговых проверок и порядок их проведения отличаются по глубине анализа, предмету, месту проведения и основаниям.
Основные виды налоговых проверок:
- Камеральная проверка. Проводится без выезда к плательщику, на основании поданной отчетности и данных электронных систем и реестров. Они направлены на выявление арифметических или логических ошибок в декларациях. Предметом камеральной проверки может быть своевременность подачи деклараций, регистрации НН/РК, уплаты согласованного налогового обязательства и т.д.
- Документальная проверка. Предусматривает детальный анализ первичных документов, регистров налогового и бухгалтерского учета, финансовой, налоговой, статистической и другой отчетности. Эти проверки могут проводиться как в налоговом органе (невыездные), так и непосредственно у плательщика (выездные). В зависимости от оснований инициирования документальные проверки могут быть плановыми или внеплановыми.
- Фактическая проверка. Направлена на контроль порядка осуществления расчетных операций, оборота наличных денег, использования РРО и соблюдения кассовой дисциплины, наличия лицензий, оформления трудовых отношений и т.д.
Каждый из этих видов имеет разные процессуальные особенности, в частности: разные основания для осуществления проверки; место проведения; перечень возможных проверяемых вопросов и документов, которые могут быть истребованы контролерами; оформление результатов.
Для простоты понимания предлагаем следующую сравнительную таблицу видов налоговых проверок:
| Вид проверки | Камеральная | Документальная | Фактический |
| Место проведения | Дистанционно (в налоговой службе) | У плательщика (выездная) или в налоговой (невыездная) | По месту деятельности налогоплательщика |
| Основание | Представленная отчетность | План или основания, предусмотренные НКУ | Основания, предусмотренные НКУ |
| Документы | Отчетность, информация по электронным системам и реестрам | Первичные документы, отчетность, регистры бухгалтерского и налогового учета, налоговая информация | Касса, РРО, лицензии и т.п. |
| Предупреждение | Без предупреждения | С предупреждением (плановая) или без (внеплановая) | Без предупреждения |
| Результат | Акт (только при установлении нарушений) | Акт (в случае установления нарушений) или справка (в случае их отсутствия) | Акт (в случае установления нарушений) или справка (в случае их отсутствия) |
Понимание разницы между видами налоговых проверок позволяет бизнесу заранее оценить уровень рисков и подготовиться к различным сценариям.
На каких основаниях налоговая может назначить проверку
Проведение налоговой проверки возможно исключительно при наличии оснований, прямо предусмотренных Налоговым кодексом Украины. Перечень этих оснований довольно обширный, но чаще всего проверка инициируется в случае:
- выявления несоответствий или недостоверных данных в налоговой отчетности;
- подачи уточняющих деклараций;
- получение налоговой информации от других государственных органов;
- непредоставление налогоплательщиком ответа на запрос контролирующего органа;
- сотрудничества с недобросовестными контрагентами.
Традиционно под особо пристальным вниманием налоговиков находятся плательщики НДС, субъекты внешнеэкономической деятельности, а также ФЛП на упрощенной системе налогообложения. Ликвидация предприятия, его реорганизация или начало процедуры банкротства также могут стать основанием для назначения проверки.
Важно, что отсутствие законных оснований для проверки является весомым аргументом при обжаловании ее результатов.
Возможно ли узнать о проверке заранее
У бизнеса есть несколько законных способов узнать, запланирована ли в отношении него налоговая проверка. Прежде всего стоит отслеживать годовой план-график проведения документальных плановых проверок, который публикуется в открытом доступе на официальном сайте ГНС Украины. Информация о проверке также может поступать через электронный кабинет налогоплательщика или средствами почтовой связи.
Кроме того, анализ собственной финансовой отчетности, уровня налоговой нагрузки и других «красных флажков» позволяет заблаговременно оценить риски попадания в зону контроля. Практика показывают, что регулярный юридический аудит и налоговый мониторинг, которые предоставляет BIRES, помогают бизнесу не только вовремя узнать о проверке, но и подготовиться к ней с минимальными последствиями.
Какие последствия может иметь налоговая проверка для бизнеса
Последствия налоговых проверок могут быть как нейтральными, так и финансово ощутимыми.
Среди возможных результатов:
- доначисление налогов;
- штрафные санкции и пеня;
- административная ответственность должностных лиц;
- возникновение налогового долга;
- необходимость обжалования в суде решения налоговых органов.
Как показывает практика, обращение к специалистам на раннем этапе (лучше всего — до начала проверки) обычно помогает минимизировать негативные последствия и не доводить их до критических.
Вывод
Налоговая проверка в Украине — это четко регламентированный законом процесс, к которому можно и нужно готовиться. Понимание, какие существуют виды налоговых проверок, их особенностей, прав и обязанностей участников позволяет минимизировать негативные последствия и защитить бизнес. Юристы BIRES сопровождают клиентов на всех этапах: от первой консультации до судебного обжалования решений налоговой.
FAQ
Какие документы должен предъявить инспектор перед началом проверки?
Удостоверение, направление на проверку и приказ руководителя налогового органа. Отсутствие этих документов или ненадлежащее их оформление является законным основанием для недопуска к проверке. При документальной плановой проверке налоговая также обязана не позднее чем за 10 календарных дней до дня проведения проверки направить (вручить) копию приказа и письменное уведомление с указанием даты ее начала. Условием для проведения документальной внеплановой невыездной проверки является направление (или вручение) копии приказа и уведомления о дате начала и месте проведения проверки.
Как часто налоговая может проверять бизнес?
Плановые проверки — не чаще одного раза в год (в зависимости от степени риска в деятельности налогоплательщика). Внеплановые — при наличии оснований, определенных Налоговым кодексом.
