Виключення підприємства з переліку ризикових платників податків

Орієнтовний перелік необхідних документів для виключення з переліку ризикових:

• загальні документи щодо суб’єкта господарювання (статут, витяг з ЄДР, витяги з реєстрів платників податків тощо)
• документи, що підтверджують забезпеченість суб’єкта господарювання необхідними ресурсами (працівники, приміщення, транспортні засоби, устаткування тощо)
• документи, що підтверджують позитивну податкову історію (декларації щодо сплати податків за певний період, інша фінансова/податкова звітність)
• первинна документація щодо конкретних господарських операцій (договори, видаткові накладні, ттн, акти прийому-передачі, розрахункові документи)
• документи, що підтверджують відповідність продукції вимогам та стандартам (сертифікати відповідності, паспорти якості тощо)

АЛГОРИТМ ДІЙ ТА ПРАКТИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ ЩОДО ОСКАРЖЕННЯ РІШЕННЯ ПРО ВИЗНАННЯ ПІДПРИЄМСТВА РИЗИКОВИМ ПЛАТНИКОМ ПОДАТКУ

Якщо ви отримали рішення про визнання підприємства ризиковим платником податку, перше, що треба зробити, це правильно встановити підстави для прийняття такого рішення.

Ці підстави повинні бути зазначені в самому рішенні. І добре, коли вони вказані чітко та зрозуміло. В протилежному випадку – слід спершу з’ясувати ці обставини.

З цією метою ви можете звернутися до контролюючого органу з адвокатським запитом, або спробувати отримати цю інформацію самостійно.

Встановивши підстави прийняття рішення, наступним кроком має бути звернення до комісії ГУ ДПС із ПОЯСНЕННЯМИ та документами, які свідчать про невідповідність підприємства критеріям ризиковості.

З такими поясненнями платник податку може звернутися будь-коли, без обмеження строками. Однак слід врахувати – час перебування у ризикових грає проти платника податку, тому зволікати не варто.

Чітких вимог до пояснень та переліку документів, які мають бути надані, не встановлено. Вони мають стосуватися саме тих підстав, на яких ґрунтується рішення.

Для прикладу, якщо вас визнали ризиковими через певні операції, здійснені з іншими ризиковими платниками, доречно подати документи, які підтверджують реальність саме цих операцій.

Якщо ж, наприклад, ваша ризиковість полягає у недостатності ресурсів – слід підтвердити відповідність ваших ресурсів обсягам господарської діяльності.

Пояснення та копії документів подаються на розгляд комісії в електронній формі та розглядаються протягом 7-ми робочих днів після дати їх надходження.

За наслідками розгляду пояснень комісія може прийняти рішення про відповідність або ж про невідповідність платника податку критеріям ризиковості (платник податку виключається з ризикових).

У разі прийняття рішення про відповідність критеріям ризиковості перед платником постає три варіанти подальших дій:

1. Подати пояснення та документи повторно.
2. Звернутися зі скаргою.
3. Звернутися з позовом до суду.

Перший варіант доцільно застосувати, якщо надані вами пояснення та документи не були достатніми та об’єктивно вбачається необхідність їх доповнення. Цей варіант очевидно буде привабливішим з огляду на швидкість, з якою проблема може бути розв’язана. Якщо ваші повторні пояснення спрацюють – через 7 робочих днів підприємство буде виключене з переліку ризикових.

Другий варіант слід застосувати, коли ви не бачите можливості доповнити попередні пояснення. Якщо на вашу думку ви надали з поясненнями все, що можна було надати, але податкова їх проігнорувала, тоді звернення зі скаргою може бути виправданим. Перевагою скарги буде те, що розглядатиметься вона комісією вищого рівня. Отже є шанс на неупереджений підхід та іншу суб’єктивну оцінку.

Третій варіант  – у разі неможливості  досягти результату попередніми двома способами. Звернення до суду є найбільш надійним варіантом, оскільки судова практика в подібних спорах очевидно свідчить на користь платників податку. Мінусом судового провадження є його більша тривалість, зазвичай від 3-х місяців.

Якщо ви вирішили звернутися зі СКАРГОЮ, необхідно врахувати строк звернення (10 робочих днів) та подати за встановленою формою скаргу засобами електронного зв’язку.

До скарги можуть бути додані пояснення та копії документів, що свідчать про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку.

За результатами розгляду скарги комісія центрального рівня протягом 10 календарних днів з дня її отримання приймає одне з таких рішень:

1. Задовольняє скаргу та скасовує рішення комісії регіонального рівня.
2. Залишає скаргу без задоволення та рішення комісії регіонального рівня без змін.

Після залишення скарги без задоволення до СУДУ необхідно звернутися протягом 3-х місяців. Якщо скарга не подавалась – строк звернення до суду складатиме 6 місяців.

За звернення до суду необхідно сплатити судовий збір, розмір якого залежатиме від кількості позовних вимог.

Позов повинен включати в себе як мінімум 2 позовні вимоги:

1. Визнання протиправним і скасування рішення про відповідність платника податку критеріям ризиковості.
2. Зобов’язання виключити платника податку з переліку ризикових.