Податкова перевірка в Україні – один із ключових інструментів державного контролю за правильністю нарахування та сплати податків. Для бізнесу така інспекція часто асоціюється з ризиками, донарахуваннями та штрафами. Водночас розуміння правил, видів податкових перевірок і порядку їх проведення дозволяє зменшити негативні наслідки та захистити інтереси компанії. У цій статті системно пояснюємо, що таке податкова перевірка, які вони бувають та що загалом потрібно знати про перевірки кожному платнику податків.
Що таке податкова перевірка
Перевірка податкова – це визначена ПКУ форма державного контролю, у межах якої податкові органи здійснюють аналіз фінансово-господарської діяльності платника податків. Це не лише формальна інспекція звітності, а комплексна оцінка дотримання податкового законодавства, правильності обчислення податків і своєчасності їх сплати до бюджету.
У процесі перевірки податкова може аналізувати:
- податкову звітність;
- первинні бухгалтерські документи;
- договори;
- платіжні документи;
- реальність господарських операцій;
- повноту сплати податків.
Предметом перевірки може бути доволі широке коло питань, які передбачені законодавством.
Важливо розуміти, що перевірка податкова проводиться виключно в межах повноважень контролюючого органу та за наявності законних підстав. Будь-які відхилення від процедури можуть бути підставою для подальшого адміністративного або оскарження в суді рішення податкових органів.
Які є види податкових перевірок: характеристики та порядок проведення
Податковий кодекс України передбачає кілька основних форматів, в яких здійснюються перевірки. Види податкових перевірок та порядок їх проведення відрізняються за глибиною аналізу, предметом, місцем проведення і підставами.
Основні види податкових перевірок:
- Камеральна перевірка. Проводиться без виїзду до платника, на підставі поданої звітності та даних електронних систем та реєстрів. Вони спрямовані на виявлення арифметичних або логічних помилок у деклараціях. Предметом камеральної перевірки може бути своєчасність подання декларацій, реєстрації ПН/РК, сплати узгодженого податкового зобов’язання тощо.
- Документальна перевірка. Передбачає детальний аналіз первинних документів, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, фінансової, податкової, статистичної та іншої звітності. Ці перевірки можуть проводитися як у податковому органі (невиїзні), так і безпосередньо у платника (виїзні). Залежно від підстав ініціювання документальні перевірки можуть бути планові або позапланові.
- Фактична перевірка. Спрямована на контроль порядку здійснення розрахункових операцій, обігу готівки, використання РРО і дотримання касової дисципліни, наявності ліцензій, оформлення трудових відносин і т.д.
Кожен із цих видів має різні процесуальні особливості, зокрема: різні підстави для здійснення перевірки; місце проведення; перелік можливих перевіряємих питань та документів, які можуть бути витребувані контролерами; оформлення результатів.
Для простоти розуміння пропонуємо таку порівняльну таблицю видів податкових перевірок:
| Вид перевірки | Камеральна | Документальна | Фактична |
| Місце проведення | Дистанційно (в податковій службі) | У платника (виїзна) або в податковій (невиїзна) | За місцем діяльності платника податку |
| Підстава | Подана звітність | План або підстави, передбачені ПКУ | Підстави, передбачені ПКУ |
| Документи | Звітність, інформація з електронних систем та реєстрів | Первинні документи, звітність, регістри бухгалтерського та податкового обліку, податкова інформація | Каса, РРО, ліцензії тощо |
| Попередження | Без попередження | З попередженням (планова) або без (позапланова) | Без попередження |
| Результат | Акт (лише в разі встановлення порушень) | Акт (в разі встановлення порушень) або довідка (в разі їх відсутності) | Акт (в разі встановлення порушень) або довідка (в разі їх відсутності) |
Розуміння різниці між видами податкових перевірок дозволяє бізнесу заздалегідь оцінити рівень ризиків та підготуватися до різних сценаріїв.
На яких підставах податкова може призначити перевірку
Проведення податкової перевірки можливе виключно за наявності підстав, прямо передбачених Податковим кодексом України. Перелік цих підстав доволі обширний, але найчастіше перевірка ініціюється у разі:
- виявлення невідповідностей або недостовірних даних у податковій звітності;
- подання уточнюючих декларацій;
- отримання податковою інформації від інших державних органів;
- ненадання платником податків відповіді на запит контролюючого органу;
- співпраця з недобросовісними контрагентами.
Традиційно під особливо прискіпливою увагою податківців перебувають платники ПДВ, суб’єкти зовнішньоекономічної діяльності, а також ФОПи на спрощеній системі оподаткування. Ліквідація підприємства, його реорганізація або початок процедури банкрутства також можуть стати підставою для призначення перевірки.
Важливо, що відсутність законних підстав для перевірки є вагомим аргументом при оскарженні її результатів.
Чи можливо дізнатися про перевірку заздалегідь
Бізнес має кілька законних способів дізнатися, чи запланована щодо нього податкова перевірка. Насамперед варто відстежувати річний план-графік проведення документальних планових перевірок, який публікується у відкритому доступі на офіційному сайті ДПС України. Інформація про перевірку також може надходити через електронний кабінет платника податків або засобами поштового зв’язку.
Крім того, аналіз власної фінансової звітності, рівня податкового навантаження та інших “червоних прапорців” дозволяє завчасно оцінити ризики потрапляння до зони контролю. Практика показує, що регулярний юридичний аудит і податковий моніторинг, які надає BIRES, допомагають бізнесу не лише вчасно дізнатися про перевірку, а й підготуватися до неї з мінімальними наслідками.
Які наслідки може мати податкова перевірка для бізнесу
Наслідки податкових перевірок можуть бути як нейтральними, так і фінансово відчутними.
Серед можливих результатів:
- донарахування податків;
- штрафні санкції та пеня;
- адміністративна відповідальність посадових осіб;
- виникнення податкового боргу;
- необхідність оскарження в суді рішення податкових органів.
Як показує практика, звернення до фахівців на ранньому етапі (найкраще всього – до початку перевірки) зазвичай допомагає мінімізувати негативні наслідки та не доводити їх до критичних.
Висновок
Податкова перевірка в Україні – це чітко регламентований законом процес, до якого можна і потрібно готуватися. Розуміння, які існують види податкових перевірок, їх особливостей, прав та обов’язків учасників дозволяє мінімізувати негативні наслідки та захистити бізнес. Юристи BIRES супроводжують клієнтів на всіх етапах: від першої консультації до судового оскарження рішень податкової.
FAQ
Які документи має пред’явити інспектор перед початком перевірки?
Посвідчення, направлення на перевірку та наказ керівника податкового органу. Відсутність цих документів або неналежне їх оформлення є законною підставою для недопуску до перевірки. При документальній плановій перевірці податкова також зобов’язана не пізніше ніж за 10 календарних днів до дня проведення перевірки надіслати (вручити) копію наказу та письмове повідомлення із зазначенням дати її початку. Умовою для проведення документальної позапланової невиїзної перевірки є надсилання (або вручення) копії наказу та повідомлення про дату початку та місце проведення перевірки.
Як часто податкова може перевіряти бізнес?
Планові перевірки – не частіше одного разу на рік (залежно від ступеня ризику в діяльності платника податків). Позапланові – за наявності підстав, визначених Податковим кодексом.
