Як законно перенести сплату податків? Розстрочення та відстрочення податкового боргу.
Наявність податкового боргу є вкрай неприємною ситуацією для бізнесу. Це пов’язано з перспективою серйозних обмежень, здатних паралізувати господарську діяльність: блокування рахунків, податкової застави або примусового стягнення.
Економічна ситуація в умовах війни лише збільшує кількість випадків, коли підприємства не можуть своєчасно виконати податкові зобов’язання. При цьому часто йдеться не про ухилення від сплати податків, а про об’єктивні фінансові труднощі.
Але навіть для таких складних випадків існують законні механізми вирішення проблеми. Одними з них є розстрочення та відстрочення грошових зобов’язань або податкового боргу платника податків.
Що таке розстрочення та відстрочення податкового боргу
Податковий кодекс України передбачає можливість отримати:
- розстрочення або відстрочення грошового зобов’язання (ще до виникнення податкового боргу);
- розстрочення або відстрочення вже існуючого податкового боргу.
Фактично йдеться про перенесення строків сплати податків, але на умовах нарахування процентів.
Розмір процентів становить 120% річних облікової ставки НБУ, яка діє на день прийняття рішення про надання розстрочення або відстрочення.
Як отримати розстрочення або відстрочення податкових зобов’язань
Для початку процедури платник податків повинен звернутися до контролюючого органу із відповідною заявою.
Важливо: факт звернення та подання заяви вважається узгодженням грошового зобов’язання.
До заяви необхідно додати документи, які підтверджують обставини, що ускладнюють своєчасну сплату податків.
Перелік таких підстав визначено постановою Кабінету Міністрів України №1235.
Підстави для розстрочення податкового боргу
До найбільш поширених підстав належать:
- Ненадання або несвоєчасне надання бюджетного фінансування;
- Загроза виникнення неплатоспроможності (банкрутства) в разі своєчасної та повної сплати податкових зобов’язань;
- Недостатність або відсутність майна фізичної особи;
- Сезонний характер виробництва чи реалізації товарів (робіт, послуг) платником податків;
- Реорганізація власного виробництва, що призводить до його спаду;
- Провадження заявником інноваційної діяльності;
- Виконання особливо важливого замовлення у рамках соціально-економічного розвитку регіону або надання особливо важливих послуг населенню;
- Виконання державного оборонного замовлення;
- Імпорт товарів за певними кодами УКТ ЗЕД.
Підстави для відстрочення податкових зобов’язань
Відстрочення застосовується у випадку форс-мажорних обставин, які об’єктивно унеможливлюють виконання податкових зобов’язань.
При цьому такі обставини повинні бути підтверджені належними доказами.
Як і будь-який кредитор, податкова вимагає не лише доказів ускладнення виконання зобов’язань, а також обґрунтування доцільності надання розстрочки або відстрочки. Платник має довести, що застосування такого заходу призведе до досягнення мети – погашення грошових зобов’язань.
Які документи потрібно подати до податкової
Разом із заявою платник податків подає економічне обґрунтування доцільності розстрочення або відстрочення, яке включає:
- опис обставин, що призвели до фінансових труднощів;
- аналіз фінансового стану;
- графік погашення розстрочених (відстрочених) сум;
- розрахунок прогнозованих доходів, що гарантують виконання графіка погашення.
Податковий орган повинен переконатися, що надання розстрочення або відстрочення реально дозволить погасити податковий борг.
Податкова застава при значних сумах боргу
Розстрочення або відстрочення надається за кожним податком і збором окремо.
Якщо сума розстрочення або відстрочення становить 1 мільйон гривень і більше, податкова може вимагати передачу майна у податкову заставу.
Балансова вартість такого майна повинна бути не меншою за суму заявленого зобов’язання або податкового боргу.
Договір про розстрочення або відстрочення
У разі позитивного рішення податкового органу:
- Приймається відповідне рішення;
- З платником податків укладається договір про розстрочення або відстрочення.
Водночас податкова має право розірвати договір в односторонньому порядку, якщо:
- порушено графік погашення;
- платник надав недостовірну або неповну інформацію при укладенні договору;
- після укладення договору виник новий податковий борг.
У разі розірвання договору:
- нараховані відсотки підлягають сплаті;
- штрафи та пеня поновлюються;
- заборгованість стягується у примусовому порядку.
Крім того, повторне отримання розстрочення або відстрочення у майбутньому стає значно складнішим.
Висновок
Розстрочення або відстрочення податкового боргу – це законний механізм, який дозволяє бізнесу подолати тимчасові фінансові труднощі та уникнути більш серйозних наслідків податкової заборгованості.
Однак скористатися цим інструментом варто лише після ретельного фінансового аналізу та підготовки належного обґрунтування.
Якщо ваш бізнес зіткнувся з проблемою податкового боргу, фахівці Bires Law Firm допоможуть оцінити перспективи отримання розстрочення або відстрочення, підготувати необхідні документи та супроводити процедуру взаємодії з податковими органами.
Микола Лисий
Юрист Bires Law Firm
