Порядок оскарження рішення за результатами проведеної податкової перевірки:
- Аналіз матеріалів (первинних документів), на підставі яких було прийнято ППР, аналіз складеного акту перевірки
- Складання обґрунтованого заперечення на акт перевірки
- Розгляд заперечення на акт перевірки за нашої участі
- Підготовка правової позиції
- Підбір практики для окремого випадку оскарження ППР
АЛГОРИТМ ДІЙ ТА ПРАКТИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ ЩОДО ОСКАРЖЕННЯ РІШЕНЬ ЗА РЕЗУЛЬТАТАМИ ПОДАТКОВОЇ ПЕРЕВІРКИ
Якщо контролюючий орган провів перевірку та прийняв податкове повідомлення-рішення, яким наклав штраф та нарахував податкові зобов’язання, платник податку може оскаржити це рішення в адміністративному або судовому порядку.
Адміністративний порядок – це подання скарги на рішення до контролюючого органу вищого рівня.
Судовий порядок – це оскарження рішення контролюючого органу шляхом подання позову до суду.
Адміністративний порядок оскарження
Скарга подається платником податку протягом 10 робочих днів до контролюючого органу вищого рівня. Платники податків, які подають звітність в електронній формі та пройшли ідентифікацію онлайн в електронному кабінеті, подають скаргу в електронній формі засобами електронного зв’язку.
Скарга може бути подана як на податкове повідомлення-рішення, так і на будь-яке інше рішення, яке платник податку вважає незаконним.
У разі визначення грошового зобов’язання платника податків за причинами, не пов’язаними із порушенням податкового законодавства, скарга може бути подана протягом 30 календарних днів.
Подання скарги із дотриманням строків зупиняє виконання платником податків грошових зобов’язань, визначених у рішенні контролюючого органу. Зупинення діє від дня подання скарги до дня закінчення процедури адміністративного оскарження.
Одночасно з поданням скарги, платник податків зобов’язаний повідомляти контролюючий орган, рішення якого оскаржується, про таке оскарження.
Строк розгляду скарги становить 20 календарних днів, та може бути продовжений понад 20-денний строк, але не більше 60 календарних днів.
Процедура адміністративного оскарження закінчується днем отримання платником податків рішення за результатами розгляду скарги.
У разі залишення скарги без задоволення платник податку має право звернутися з позовом до суду протягом місяця, що настає за днем закінчення процедури адміністративного оскарження.
При зверненні до суду з позовом, грошове зобов’язання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили.
Слід зауважити, що для платників податків-нерезидентів діє дещо інший порядок адміністративного оскарження.
Судовий порядок оскарження
Рішення контролюючого органу, прийняте за результатами податкової перевірки, може бути оскаржене платником податків до суду, незалежно від використання процедури адміністративного оскарження.
Якщо процедура адміністративного оскарження не використовувалась, для звернення до суду встановлено 6-ти місячний строк.
У разі подання скарги, до суду можна звернутися протягом місяця за днем закінчення процедури адміністративного оскарження.
До суду за наслідками податкової перевірки можуть бути оскаржені як податкові-повідомлення рішення, так і будь-які інші рішення, дії, бездіяльність контролюючого органу, якщо платник податків вважає їх незаконними.
За звернення до суду сплачується судовий збір, розмір якого залежатиме від ціни позову та кількості позовних вимог.
Позов подається до окружного адміністративного суду за місцезнаходженням контролюючого органу, рішення якого оскаржується.
Законом передбачено подання позову за місцезнаходженням платника податків, але в переважній більшості випадків місцезнаходження платника податків і контролюючого органу збігаються.
Детально вимоги до оформлення позовної заяви та територіальна підсудність визначені Кодексом адміністративного судочинства України.
Як правило, за результатами податкових перевірок оскаржуються податкові повідомлення-рішення, а отже позовні вимоги повинні стосуватися визнання таких рішень протиправними та їх скасування.
У разі, коли допуск до перевірки не відбувся, доцільно оскаржувати наказ про призначення такої перевірки разом із рішенням про накладення штрафу за недопуск.
Зазначимо, що кожна ситуація є індивідуальною, а тому для правильного визначення предмета оскарження, якісного складання позову та побудови правової позиції для суду, важливим є звернення по професійну правову допомогу.
