Рассрочка и отсрочка уплаты налогового долга

Как законно перенести уплату налогов? Рассрочка и отсрочка уплаты налогового долга.

Наличие налоговой задолженности — крайне неприятная ситуация для бизнеса. Это связано с перспективой серьезных ограничений, способных парализовать хозяйственную деятельность: блокировка счетов, налоговый залог или принудительное взыскание.

Экономическая ситуация в условиях войны лишь увеличивает количество случаев, когда предприятия не могут своевременно выполнить налоговые обязательства. При этом речь часто идет не об уклонении от уплаты налогов, а об объективных финансовых трудностях.

Но даже для таких сложных случаев существуют законные механизмы решения проблемы. Одними из них являются рассрочка и отсрочка денежных обязательств или налоговой задолженности налогоплательщика.

Что такое рассрочка и отсрочка уплаты налогового долга

Налоговый кодекс Украины предусматривает возможность получить:

• рассрочка или отсрочка денежного обязательства (еще до возникновения налоговой задолженности);
• рассрочка или отсрочка уплаты уже имеющейся налоговой задолженности.

Фактически речь идет о переносе сроков уплаты налогов, но с начислением процентов.

Размер процентов составляет 120% годовых от учетной ставки НБУ, действующей на день принятия решения о предоставлении рассрочки или отсрочки.

Как получить рассрочку/отсрочку по налоговым обязательствам

Для начала процедуры налогоплательщик должен обратиться в контролирующий орган с соответствующим заявлением.

Важно: факт обращения и подачи заявления считается согласованием денежного обязательства.

К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие обстоятельства, затрудняющие своевременную уплату налогов.

Перечень таких оснований определен постановлением Кабинета Министров Украины №1235.

Каковы основания для рассрочки налогового долга

К наиболее распространенным основаниям относятся:

• Непредоставление или несвоевременное предоставление бюджетного финансирования;
• Угроза неплатежеспособности (банкротства) в случае своевременной и полной уплаты налоговых обязательств;
• Недостаточность или отсутствие имущества физического лица;
• Сезонный характер производства или реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиком;
• Реорганизация собственного производства, приводящая к его сокращению;
• Осуществление заявителем инновационной деятельности;
• Выполнение особо важного заказа в рамках социально-экономического развития региона или оказание особо важных услуг населению;
• Выполнение государственного оборонного заказа;
• Импорт товаров по определенным кодам ВЭД.

Каковы основания для отсрочки уплаты налоговых обязательств

Отсрочка применяется в случае форс-мажорных обстоятельств, которые объективно делают невозможным выполнение налоговых обязательств.

При этом такие обстоятельства должны быть подтверждены надлежащими доказательствами.

Как и любой кредитор, налоговая служба требует не только доказательств затруднений при исполнении обязательств, но и обоснования целесообразности предоставления рассрочки или отсрочки. Налогоплательщик должен доказать, что применение такой меры приведет к достижению цели — погашению денежных обязательств.

Какие документы необходимо подать в налоговую инспекцию для получения отсрочки по уплате налогового долга

Вместе с заявлением налогоплательщик подает экономическое обоснование целесообразности рассрочки или отсрочки, которое включает:

• описание обстоятельств, приведших к финансовым трудностям;
• анализ финансового состояния;
• график погашения рассроченных (отсроченных) сумм;
• расчет прогнозируемых доходов, обеспечивающих выполнение графика погашения.

Налоговый орган должен убедиться, что предоставление рассрочки или отсрочки действительно позволит погасить налоговую задолженность.

Какой налоговый залог при значительных суммах задолженности

Рассрочка или отсрочка предоставляется по каждому налогу и сбору отдельно.

Если сумма рассрочки или отсрочки составляет 1 миллион гривен и более, налоговая служба может потребовать передачу имущества в налоговый залог.

Балансовая стоимость такого имущества должна быть не меньше суммы заявленного обязательства или налогового долга.

Что нужно знать о договоре о рассрочке или отсрочке

В случае положительного решения налогового органа:

1. Принимается соответствующее решение;
2. С налогоплательщиком заключается договор о рассрочке или отсрочке.

В то же время налоговая служба вправе расторгнуть договор в одностороннем порядке, если:

• нарушен график погашения;
• плательщик предоставил недостоверную или неполную информацию при заключении договора;
• после заключения договора возникла новая налоговая задолженность.

В случае расторжения договора:

• начисленные проценты подлежат уплате;
• штрафы и пени восстанавливаются;
• задолженность взыскивается в принудительном порядке.

Кроме того, в будущем повторное получение рассрочки или отсрочки становится значительно сложнее.

Вывод

Рассрочка или отсрочка уплаты налогового долга — это законный механизм, позволяющий бизнесу преодолеть временные финансовые трудности и избежать более серьезных последствий налоговой задолженности.

Однако прибегать к этому инструменту следует только после тщательного финансового анализа и подготовки надлежащего обоснования.

Если ваш бизнес столкнулся с проблемой налоговой задолженности, специалисты Bires Law Firm помогут оценить перспективы получения рассрочки или отсрочки, подготовить необходимые документы и сопровождать процедуру взаимодействия с налоговыми органами.