Многие слышали о возможности возмещения НДС, которой довольно часто пользуются экспортеры.
На самом деле, такая возможность доступна не только экспортерам, а всем плательщикам НДС. Но в силу специфики налогообложения экспортных операций для экспортеров лучше всего складываются соответствующие условия.
Однако, если Ваше предприятие или ФЛП являются плательщиками НДС, бюджетное возмещение может быть доступно и для Вас.
Как оформить налоговые декларации? Какие графы заполнить? Какие приложения следует прикрепить? Об этом уже масса информации на различных бухгалтерских платформах.
В этом материале мы хотели бы осветить другую сторону. А именно:
Что происходит после оформления и подачи декларации на возмещение
На бумаге все смотрится просто. Подали документы и ожидаете. На практике все самое интересное (и самое сложное) происходит дальше.
Как известно, уплате в бюджет подлежит положительная разница между суммой налогового обязательства отчетного периода и суммой налогового кредита такого периода.
Когда эта разница является отрицательной (сумма налогового кредита превышает сумму обязательств), тогда и возникает право на возврат из бюджета таких «избыточных» сум.
Обязательным условием при этом отсутствие налогового долга.
Возврат средств можно реализовать несколькими способами. В частности, погасить задолженность перед бюджетом. Или отнести к налоговому кредиту следующего отчетного периода. И конечно самый интересный вариант – получить эти средства на собственный счет.
С этой целью в контролирующий орган подается налоговая декларация и заявление о возврате суммы бюджетного возмещения, которая отражается в налоговой декларации.
Далее начинается самая сложная и, на практике, наиболее длительная процедура согласования налоговым органом суммы к возмещению.
На этом этапе налоговая должна провести камеральную или документальную проверку. По ее результатам внести информацию о согласовании суммы возмещения в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения.
Однако на практике такое согласование почти никогда не заканчивается без вынесенных по результатам проверок нур. Кроме нивелирования суммы к возмещению, еще и начисляются штрафные санкции.
В большинстве случаев контролирующий орган пытается найти факты завышения сумм налогового кредита, занижения сумм налоговых обязательств, фиктивных операций, использования товаров/услуг в операциях, не связанных с хозяйственной деятельностью, и т. п.
Далее налогоплательщику необходимо идти в суд и обжаловать такие налоговые уведомления-решения.
Хорошая новость. Судебная практика здесь на стороне налогоплательщиков, и большинство таких НУР отменяются судами.
Однако, если у предприятия действительно есть проблемы и штраф налоговой нельзя с уверенностью назвать надуманным, то существует риск по финалу остаться в минусе.
После отмены ппр сумма к возмещению считается согласованной.
Но расслабляться здесь еще рано. Нередко в таких ситуациях имеет место противоправное бездействие со стороны налоговой и затягивание процесса.
Кое-где это перерастает в новые судебные споры. Целью этих споров является обязать налоговую выполнить требования закона и внести всю необходимую информацию в Реестр.
Как свидетельствует судебная практика, финальные решения принимаются в основном в пользу налогоплательщиков. Но другой стороной являются опять же затраты времени и ресурсов.
В настоящее время негативный эффект этих обстоятельств усиливается перегруженностью судебной системы и довольно длительным рассмотрением дел некоторыми судами административной юрисдикции.
После внесения всей необходимой информации в Реестр плательщику НДС можно ожидать поступления средств, которые Казначейство должно перечислить на основании данных Реестра.
Конечно, следует учитывать и установленные законодательством ограничения, которые могут помешать получить возмещение.
К таким ограничениям можно отнести, в частности, налоговый долг, недостаточность регистрационных лимитов в СЭА НДС, введение санкций и т. п.
В целом процесс возмещения НДС часто на практике выглядит сложнее, чем описанный в законе. Но и чрезмерно драматизировать его также не стоит.
Возврат НДС — вполне реальная задача, если предприятием соблюдены все предусмотренные законом условия. А для некоторых предприятий это и вовсе является привычным делом и делается регулярно.
Если для предприятия это впервые, стоит предварительно изучить реальное положение дел. Не лишним будет проконсультироваться с юристами или даже заказать услуги бухгалтерского аудита.
Правильно организовав хозяйственную деятельность еще на этапе приобретения товаров/услуг, подачи отчетности и уплаты налогов, предприятие уже закладывает надежную базу для прохождения всех вышеописанных процедур с минимальными потерями и высокими шансами на успех.
Поэтому, если налогоплательщик принял решение о возврате НДС, необходимо всерьез подойти к этому вопросу и быть готовым к длительному процессу.
Если хозяйственная деятельность предприятия является реальной, а бухгалтерия в порядке — шансы на конечный успех немалые.
Николай Лысый
Юрист Bires Law Firm
