Возражения на акт налоговой проверки: формальность или необходимость

Когда составлен акт налоговой проверки, в котором зафиксированы нарушения, часто налогоплательщики задаются вопросом: есть ли смысл подавать на него возражения?

Достаточно распространенным является мнение, что налоговая уже сформировала свою позицию, а потому любые возражения не повлияют на результат. Однако на практике это не совсем так.

В этой статье попробуем развеять сомнения и дать лучшее понимание такого шага, как подача возражений на акт налоговой проверки.

Акт налоговой проверки — это еще не окончательное решение

Самое первое, что нужно помнить: акт проверки отражает лишь выводы инспекторов, которые эту проверку проводили. Он еще не создает финансовых обязательств.

После составления акта материалы проверки проходят дополнительное рассмотрение в контролирующем органе, а окончательное решение оформляется в виде налогового уведомления-решения (НУР).

Именно на этом этапе налогоплательщик имеет возможность повлиять на результат.

Какие сроки подачи возражений на акт проверки и их рассмотрение

Налоговый кодекс предусматривает право налогоплательщика в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения акта, подать возражения, дополнительные документы и пояснения.

В случае подачи таких возражений, документов, пояснений, они приобщаются к материалам проверки и передаются на рассмотрение комиссии контролирующего органа.

На рассмотрении комиссии имеет право присутствовать налогоплательщик или его представитель. В частности, в режиме видеоконференции.

Во время рассмотрения плательщик имеет право предоставлять собственные пояснения по поводу предмета проверки.

После изучения и оценки материалов комиссия принимает заключение, с учетом которого руководитель налогового органа выносит НУР.

Также по результатам рассмотрения возражений налогоплательщику в обязательном порядке предоставляется письменный ответ.

Есть ли возможность назначения дополнительной проверки

Следует учесть, что при получении возражений комиссия может установить необходимость в проведении внеплановой документальной проверки в соответствии с подпунктом 78.1.5 пункта 78.1 статьи 78 НК Украины.

Такая проверка назначается в случае, если налогоплательщик в возражениях ссылается на обстоятельства, которые не были исследованы ранее, и объективное их рассмотрение невозможно без проведения проверки.

Почему возражения важны для будущего судебного спора и риски неподачи документов

Кроме потенциальной возможности пересмотреть выводы акта проверки полностью или частично, подача возражений позволяет дополнить доказательную базу для будущего судебного спора.

Иногда случается так, что документы, свидетельствующие в пользу налогоплательщика, оказываются вне поля зрения инспекторов. Причины этому могут быть разные: как спешка или ошибки самого плательщика, так и целенаправленное игнорирование со стороны контролеров.

Если определенные документы не были предоставлены во время проверки, подать их на стадии возражения является фактически последней безопасной возможностью.

Пункт 44.6. ст.44 НК Украины предусматривает, что если до окончания проверки или в сроки для подачи возражений налогоплательщик не предоставляет документы, подтверждающие отраженные в налоговой отчетности показатели, считается, что такие документы отсутствовали у налогоплательщика на момент составления такой отчетности.

Практика показывает, что на стадии судебных споров налоговики часто апеллируют к этим положениям.

Поэтому, изучив акт проверки и выяснив, что важные доказательства по определенным причинам не были предоставлены инспекторам, стоит воспользоваться правом приобщить их вместе с возражениями. Таким образом, эти документы станут неотъемлемой частью доказательственной базы, которая в суде будет свидетельствовать в вашу пользу.

В противном случае существует риск непринятия судом документов в качестве доказательств.

Как правильно подготовить возражения на акт налоговой проверки

Установленной формы, которой должны соответствовать возражения, нет. Однако для повышения их эффективности обычно указываются:

1. Шапка:

• кому (название органа, который проводил проверку);
• от кого (наименование или Ф.И.О. налогоплательщика, местонахождение, код ЕГРПОУ или РНОКПП, ИНН плательщика НДС, телефон, электронный адрес);
• наименование документа (возражения, пояснения);
• исходящий номер.

2. Вводная часть:

• ссылка на акт проверки (его номер, дата);
• документы, на основании которых проводилась проверка (направление, приказ с их реквизитами);
• правовое основание проведения проверки и ее предмет;
• выводы акта и дата его получения плательщиком.

3. Обоснование возражений по сути со ссылками на доказательства и нормы законодательства. Указание на обстоятельства и доказательства, которые опровергают выводы контролирующего органа и свидетельствуют в пользу плательщика.

4. Требования налогоплательщика.

5. Перечень прилагаемых документов и других доказательств.

6. Дата и подпись налогоплательщика, его руководителя или иного уполномоченного лица.

В случае намерения принять участие в рассмотрении возражений лично или через представителя, необходимо указать об этом в возражениях и отметить способ (видеоконференция или физически в помещении контролирующего органа).

Юридически грамотная, последовательная и понятная позиция, высказанная с самого начала, значительно усиливает шансы плательщика как на этапе административного рассмотрения, так и в будущем судебном процессе.

Вывод: можно ли выиграть спор без возражений

Конечно, отсутствие поданных возражений не означает, что налогоплательщик автоматически соглашается с выводами инспекторов или признает правомерность начисленных штрафов. В судебной практике существует множество случаев, когда плательщик выигрывал спор с налоговой и без предварительной подачи возражений.

Однако каждая ситуация уникальна, и пренебрегать возможностью защититься на раннем этапе — это неоправданный риск.

Поэтому, если у вас есть сомнения относительно необходимости подачи возражений на акт налоговой проверки, или вы хотите поручить их подготовку профессионалам, не теряйте драгоценное время.

Обращайтесь, и мы поможем вам с обжалованием решений по результатам налоговой проверки.

FAQ

Что такое возражение на акт налоговой проверки?

Возражения на акт налоговой проверки — это письменное обоснование несогласия налогоплательщика с выводами проверки. Оно позволяет плательщику обжаловать выявленные нарушения до принятия НУР.

Кто имеет право подавать возражения на акт налоговой проверки?

Подать возражения может сам налогоплательщик или его уполномоченный представитель. Если подает представитель, то ему необходимо надлежащим образом подтвердить свои полномочия.